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健康保险税收优惠政策落地还需加大政策引导

作者: 来源:发布时间:2017年08月08日 点击数: 打印文章

 

天津市委会委员、南开大学卫生经济与医疗保障研究中心主任朱铭来反映:对商业健康保险实施税收优惠政策,是国际上发达国家比较普遍的做法。20155月召开的国务院常务会议决定,开展个人所得税优惠政策试点,鼓励购买适合大众的综合性商业健康保险。对个人购买这类保险的支出,允许在当年按年均2400元的限额予以税前扣除。同期,财政部、国家税务总局、保监会联合发布《关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》,除北京、上海、天津、重庆四个直辖市全市试点外,各省、自治区分别选择一个人口规模较大且具有较高综合管理能力的试点城市。

截止2016年底,共有23家保险公司经监管部门审核获得税优健康保险经营资格。虽然每个公司的产品所提供的附加值服务和保障范围不尽相同,但普遍增加恶性肿瘤靶向治疗责任,对于社保内的费用100%报销,社保外的费用80%报销,综合计算不低于90%。应该说,此类产品极大的提升了参保人群的保障水平,对建立多层次医疗保障体系建设发挥了应有的作用。

目前存在的主要问题是,税优健康保险业务规模有限,保障人群范围不足。截止201611月,全国税优健康保险承保44035人,保费规模7124万元,人均保费仅为1618元。税收优惠政策对保险需求的激励效果没有达到预期。究其原因,主要有:税收优惠额度偏低,激励效果不明显;社保配套政策缺失,无法有效衔接现有社保的规模优势;税收减免实际操作流程尚未顺畅;试点城市开放较少,受众群体狭窄;产品推广力度不够,消费者缺乏认知等。

长期以来,国家对商业健康保险的发展始终高度重视。最近出台的《“十三五”深化医药卫生体制改革规划》中,强调指出:丰富健康保险产品,强化健康保险的保障属性。制定和完善财政税收等相关优惠政策,支持商业健康保险加快发展。为进一步完善和落实健康保险税收优惠政策,提出如下建议:

一、提升现有税收优惠额度。目前2400/年的税前扣除额度偏低,国际经验显示,发达国家一般同类政策的税收减免额度大体为平均工资水平的10%左右。按国家统计局公布2015年全国平均工资数据,全国城镇非私营单位就业人员年平均工资为62029元,相应的我国减免额度应为6000/年左右为宜。

从表面上看,税收减免额度增加会减少国家财政的即期收入。但实际上,随着商业健康保险规模的不断扩大,对国家财政收支平衡应具有积极作用。由于福利刚性和医疗费用的自然增长,各地基本医保基金普遍存在收支平衡的压力,而基金赤字的很大一部分将由国家财政来承担的,商业健康保险如果能成为基本医保的有效补充和替代,税收优惠将通过杠杆效应,缓解国家财政压力。

二、整合企业职工补充医疗保险与个人税优健康保险政策,建立统一的减免标准和衔接方式。国务院出台的相关文件中明确规定,“有条件的企业可以为职工建立补充医疗保险,提取额在工资总额5%以内的,从成本中列支”。但是目前在实际操作中,企业从保险公司购买补充医疗险,需要通过社保部门给出意见将此险种定性为补充医疗险,再上报国税局,才能享有5%的列支比例,该流程耗时长,导致可享受上述扣除政策的企业少之又少。

和个人投保的健康保险相比,企业补充医疗保险(以及非企业单位的职业补充保险)更能有效确保风险分散,发挥规模经济效应。因此,建议税务部门将补充医疗保险与目前个人税优健康保险整合管理,对于补充医疗保险的企业缴费部分,不仅作为企业成本从企业所得税前列支,同时不作为员工纳税薪酬,从个人收入所得税前列支。逐步提高企业补充医疗保险保费支出税前列支比例至8%-10%,简化补充医疗保险定性及申请免税流程,同时与员工个人缴费的税优健康保险产品合并对接,从而鼓励更多企业和个人投保,完善多层次的医疗保险体系。

三、充分把握职工基本医疗保险个人账户改革的契机,进一步扩大税优健康保险参保人群。长期以来,职工医保个人账户支付范围一直被进行严格管理,账户资金余额沉淀庞大,使用效率不高。“十三五”期间各省(市)纷纷出台政策,放宽个人账户资金使用范围,允许用来购买商业保险。但是,目前保险市场上商业健康保险产品数量巨大,质量参差不齐,而税优健康保险产品由于其费率和条款受严格监管,是保障功能最全面、价格最合理的产品。建议保险监管部门和社保部门联合出台规则,将基本医保账户资金的使用更多定位于税优健康保险产品,同时通过家庭参保的方式,将保障人群扩展到职工直系亲属,有效解决家庭灾难性医疗支出,化解“因病致贫、因病返贫”风险。

    四、进一步扩大试点城市,同时完善税务管理的信息平台建设,提升实际操作的便捷性,加大政策和产品宣传,让民众知晓,提升参保积极性。